Continuacion de Inventarios

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

---

Los métodos de valoración o métodos de valuación de inventarios son técnicas utilizadas con el objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para valuar los inventarios en términos monetarios. La valuación de inventarios es un proceso vital cuando los precios unitarios de adquisición han sido diferentes.

Existen numerosas técnicas de valoración de inventarios, sin embargo las comúnmente utilizadas por las organizaciones en la actualidad (dada su utilidad) son:

• Identificación Específica 
• Primeros en Entrar Primeros en Salir - PEPS
• Últimos en Entrar Primeros en Salir - UEPS
• Costo promedio constante o Promedio Ponderado.

Dado que la "Identificación Específica" consiste en la identificación individual de cada uno de los artículos, lo cual incrementa su grado de certeza en igual proporción al grado de complejidad de su aplicación, estudiaremos los tres métodos restantes.

---

PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR - PEPS

---

Comúnmente conocido como FIFO (First In, First Out), este método de valoración de inventarios se basa en la interpretación lógica del movimiento de las unidades en el sistema de inventario, por ende el costo de las últimas compras es el costo de las existencias, en el mismo orden en que ingresaron al almacén. Tal como podemos observar a continuación:

En este caso la salida de unidades del 16 de febrero es por 450 unidades, del primer lote de entradas se toman 250 unidades al costo de $ 620 y del segundo lote se toman las 200 unidades restantes al costo de $ 628.

La ventaja de aplicar esta técnica consiste en que los inventarios están valorados con los costos más recientes, dado que los costos más antiguos son los que van conformando a su medida los primeros costos de ventas o de producción (costos de salidas). La principal desventaja de aplicar esta técnica radica en que los costos de producción y ventas bajos que suele mostrar, incrementa lógicamente las utilidades, generando así un mayor impuesto.

Vale la pena recordar que el flujo físico "PEPS" es irrelevante en la aplicación de la técnica, lo realmente en este caso es el flujo "PEPS" de los costos.

---

---

ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR - UEPS

---

Comúnmente conocido como LIFO (Last In, First Out), este método de valoración se basa en que los últimos artículos que entraron a formar parte del inventario, son los primeros en venderse, claro está en función del costo unitario, es decir que el flujo físico es irrelevante, aquí lo importante es que el costo unitario de las últimas entradas sea el que se aplique a las primeras salidas. Tal como podemos observar a continuación:

En este caso la salida de unidades del 16 de febrero es de 450 unidades, del último lote de entradas se toman las primeras 250 salidas a un costo unitario de $ 633, y del segundo lote de entradas se toman las 200 unidades restantes a un costo de $ 628.

La ventaja de aplicar esta técnica es que el inventario se valorará con el costo más antiguo, lo cual supone un costo de inventario inferior a su valor promedio, siendo de gran utilidad en épocas de inflación cuando los costos aumentan constantemente.

---

COSTO PROMEDIO CONSTANTE O PROMEDIO PONDERADO

---

Este es un método de valoración razonable de aproximación en donde se divide el saldo en unidades monetarias de las existencias, entre el número de unidades en existencia. Este procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe recalcularse por cada entrada al almacén. Tal como podemos observar a continuación:

En la norma 2 indica que el método UEPS ya no se usa.

Inventarios

INVENTARIOS

El inventario es aquel registro documental de los bienes y demás objetos pertenecientes a una persona física, a una comunidad y que se encuentra realizado a partir de mucha precisión y prolijidad en la plasmación de los datos. También y como consecuencia de la situación recién mencionada, se llama inventario a la comprobación y recuento, tanto cualitativo como cuantitativo de las existencias físicas con las teóricas que fueron oportunamente documentadas.

En el ámbito de la gestión empresarial lo que hace el inventario es registrar el conjunto de los bienes propios y disponibles de una empresa para la venta a sus clientes y que por tanto son considerados como activo corriente. Los bienes que son plausibles de ser sometidos a inventario se encuentran destinados a la venta directa o a aquellas actividades destinadas de manera interna al proceso productivo, como es el caso de las materias primas, los productos inacabados, las piezas de recambio destinadas a mantenimiento, materiales de embalaje, bienes de la empresa, bienes terminados, bienes parcialmente terminados, bienes en tránsito y materiales de envasado, entre otros.

Cuentas por Cobrar

Cuentas por Cobrar

1-Definición.
-Cuentas por cobrar a crédito simple o documentos a través de letras, pagarés u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones  comerciales.

2-Oportunidad en que debe reconocerse el ingreso (según NIC 18):
  Se reconoce como ingreso si:

a)Transferencia de riesgos y beneficios

b)No existe el involucramiento o participación gerencial continua sobre la administración del bien.

c)Flujo probable de beneficios

d)El ingreso puede ser medido confiablemente

e)El costo puede ser medido confiablemente

3 Riesgos de Auditoria de Cuentas por Cobrar:
  Los riesgos mas comunes asociados a estos rubros son:
a)Aceleración o de mora intencionales de las ventas (corte)

b)Cobrabilidad: antigüedad de los saldos pendientes de cobro y factores externos (solvencia del cliente)

c)Complejidad de la determinación del corte de ventas (revisar fechas)

d)Historial de devoluciones y políticas de descuentos (notas de créditos)

e)Sobrevaloración: debido a la aplicación incorrecta de precios (relación con las Notas de Crédito)

4-Analizar las Ultimas Facturas:
Cruzar estas cuentas: Facturas>ventas>cuentas por cobrar>inventarios.

5-Problemas eventuales de Auditoria:

a)Antigüedad de las cuentas por cobrar

b)Saldos acreedores de cuentas por cobrar

c)Montos importantes de efectivo no abonados (ej.: cobradores externos)

d)Partidas significativas en conciliación no explicadas entre el análisis y el Mayor General.

e)Falta de control sobre la secuencia numérica de los documentos tributarios.

6-PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
  Los procedimientos básicos de auditoria relativos al rubro de Cuentas por Cobrar son:

a)CONFIRMACIÓN:Circularizar enviando una carta para confirmar el saldo por cobrar

1-Circularización positiva:todos los clientes responden
2-Circularización negativa:responde si cumple.

b)COBROS POSTERIORES:Verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar realizados en días posteriores

c)ARQUEOS DE DOCUMENTACIÓN:Verificar la autenticidad del derecho a cobro a favor de la  empresa. Cuidar fecha de vencimiento, autenticidad de  la fecha del aceptante, etc.

d)ANÁLISIS DE SALDOS:Estudiar los movimientos de las cuentas para determinar la 
corrección de las operaciones.

e)ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD:Las cuentas por cobrar que presentan deudas respecto de su recuperabilidad deben ser provisionadas como   incobrables y/o castigadas según corresponda.

f)INDAGAR SOBRE LAS DEVOLUCIONES DE CLIENTES EN DÍAS ANTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO:Determine que las Notas de Crédito fueron registradas  y rebajadas de las Cuentas por Cobrar en el período correcto.

g)REVISAR OTRO TIPO DE REBAJAS a las cuentas por cobrar registradas en el período posterior al cierre del ejercicio. Cotejar con los  documentos de soporte y determine que fueron registrados en el período correcto.

h)ANALICE LAS FACTURAS, COPIAS LEGALIZADAS de acuerdos entre empresas relacionadas, contratos y otros documentos  firmados o pendientes de  aprobación  u otras indicaciones (incluyendo la autorización y aprobación del Directorio cuando sea apropiado)

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

Término utilizado en el área de la contabilidad, auditoría y contabilidad financiera.

Es un análisis circunscrito a las operaciones de caja (Dinero en efectivo y cuentas de cheques con los bancos) durante el periodo determinado, realizado con el propósito de verificar que todo el din recibido ha sido debidamente registrado en las cuentas y comprobar que todos los pagos han sido autorizados y registrados en modo apropiado.

La Auditoria de caja involucra un trabajo detallado, pero limitado en cuanto a su programa, ya que se refiere exclusivamente a la fuente de origen de los Ingresos y a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su exactitud.

Además de la revisión de Ingresos y egresos, incluye la comprobación material de las existencias en caja por medio de un arqueo y la confirmación directa de los saldos en cuenta de cheques, por medio de correspondencia con las instituciones bancarias respectivas.

Una Auditoría de este tipo determina las responsabilidades de las personas encargadas del manejo de fondos, en caso de que las hubiera.

Continuacion de Papeles de Trabajo

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

1.   Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento, antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo).

2.   Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del costo-beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por las observaciones.

3.   Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

4.   Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

           

5.   Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

           

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).

FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su cometido:

a)    Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinión.

b)    De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y sencilla.

c)    Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

d)    Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.

e)    Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir el objetivo propuesto.

Papeles de trabajo

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO

En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor

Algunos papeles de trabajo  son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse  en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación  de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.

http://www.academia.edu/8094602/PAPELES_DE_TRABAJO

Conceptos de Auditoria y Clases

Auditoria

•Proceso sistemático de obtener y analizar analizar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos o acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas. 

•Un examen o estudio que evalúa e informa sobre la medida en que una condición, proceso o desempeño se ajusta a estándares o criterios predeterminados

Tipos de Auditoría Existen algunos tipos de Auditoría entre las que la Auditoría de Sistemas integra un mundo paralelo pero diferente y  peculiar resaltando su enfoque a la función informática.  Es necesario recalcar como análisis de este cuadro que Auditoría de Sistemas no es lo mismo que Auditoría Financiera. Entre los principales enfoques de Auditoría tenemos los siguientes: Financiera Veracidad de estados financieros. Preparación de informes de acuerdo a principios contables. Evalúa la eficiencia. Operacional Eficacia. Economía. de los métodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa. Sistemas Se preocupa de la función informática. Fiscal Se dedica a observar el cumplimiento de las leyes fiscales. Administrativa Logros de los objetivos de la Administración. Analiza: Desempeño de funciones administrativas. Métodos. Calidad Mediciones. Evalúa: Controles de los bienes y servicios. Revisa la contribución a la sociedad Social así como la participación en actividades socialmente orientadas

También tuvimos exposiciones de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna NIEPAI Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejar influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.