Cuentas por Cobrar
1-Definición.
-Cuentas por cobrar a crédito simple o documentos a través de letras, pagarés u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales.
2-Oportunidad en que debe reconocerse el ingreso (según NIC 18):
Se reconoce como ingreso si:
a)Transferencia de riesgos y beneficios
b)No existe el involucramiento o participación gerencial continua sobre la administración del bien.
c)Flujo probable de beneficios
d)El ingreso puede ser medido confiablemente
e)El costo puede ser medido confiablemente
3 Riesgos de Auditoria de Cuentas por Cobrar:
Los riesgos mas comunes asociados a estos rubros son:
a)Aceleración o de mora intencionales de las ventas (corte)
b)Cobrabilidad: antigüedad de los saldos pendientes de cobro y factores externos (solvencia del cliente)
c)Complejidad de la determinación del corte de ventas (revisar fechas)
d)Historial de devoluciones y políticas de descuentos (notas de créditos)
e)Sobrevaloración: debido a la aplicación incorrecta de precios (relación con las Notas de Crédito)
4-Analizar las Ultimas Facturas:
Cruzar estas cuentas: Facturas>ventas>cuentas por cobrar>inventarios.
5-Problemas eventuales de Auditoria:
a)Antigüedad de las cuentas por cobrar
b)Saldos acreedores de cuentas por cobrar
c)Montos importantes de efectivo no abonados (ej.: cobradores externos)
d)Partidas significativas en conciliación no explicadas entre el análisis y el Mayor General.
e)Falta de control sobre la secuencia numérica de los documentos tributarios.
6-PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Los procedimientos básicos de auditoria relativos al rubro de Cuentas por Cobrar son:
a)CONFIRMACIÓN:Circularizar enviando una carta para confirmar el saldo por cobrar
1-Circularización positiva:todos los clientes responden
2-Circularización negativa:responde si cumple.
b)COBROS POSTERIORES:Verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar realizados en días posteriores
c)ARQUEOS DE DOCUMENTACIÓN:Verificar la autenticidad del derecho a cobro a favor de la empresa. Cuidar fecha de vencimiento, autenticidad de la fecha del aceptante, etc.
d)ANÁLISIS DE SALDOS:Estudiar los movimientos de las cuentas para determinar la
corrección de las operaciones.
e)ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD:Las cuentas por cobrar que presentan deudas respecto de su recuperabilidad deben ser provisionadas como incobrables y/o castigadas según corresponda.
f)INDAGAR SOBRE LAS DEVOLUCIONES DE CLIENTES EN DÍAS ANTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO:Determine que las Notas de Crédito fueron registradas y rebajadas de las Cuentas por Cobrar en el período correcto.
g)REVISAR OTRO TIPO DE REBAJAS a las cuentas por cobrar registradas en el período posterior al cierre del ejercicio. Cotejar con los documentos de soporte y determine que fueron registrados en el período correcto.
h)ANALICE LAS FACTURAS, COPIAS LEGALIZADAS de acuerdos entre empresas relacionadas, contratos y otros documentos firmados o pendientes de aprobación u otras indicaciones (incluyendo la autorización y aprobación del Directorio cuando sea apropiado)
